15 сентября в Нидерландах прошел традиционный ежегодный Prinsjesdag, на котором правительство представило Belastingplan 2027 — налоговый план на следующий год. Для нас с вами (высококвалифицированных мигрантов, айтишников, инвесторов и предпринимателей) там оказалось немало важных изменений, хоть и меньше, чем мы привыкли со страхом ожидать.
Рулинг: 27% и новые зарплатные пороги
Главная новость для многих экспатов — схема рулинга окончательно обретает новый формат.
Фиксированная ставка: С 1 января 2027 года процент необлагаемого налогом дохода составит ровно 27% на весь 5-летний срок. Правительство официально отказалось от ранее обсуждаемой схемы постепенного снижения «30-20-10» и заверило, что дальнейших урезаний льготы не планируется (да-да!).
Порог зарплаты: Минимальная планка дохода для получения рулинга заметно вырастет — с 46 107 евро до примерно 50 436 евро в год (база еще будет проиндексирована в конце года, ждем точных цифр).
«СЧНР всё, соболезнуем всем пострадавшим»: Заканчивается переходный период для «частичного налогового нерезидентства» (partiële buitenlandse belastingplicht), которое отменили в 2025 году. Это означает, что со следующего года обладателям рулинга придется декларировать и платить налог на богатство (box 3) и доходы от существенного участия (box 2) со всех своих мировых активов, а не только с голландских.
Хорошие новости для IT: Опционы в стартапах
Если вы работаете в стартапе или скейлапе (и статус вашей компании подтвержден RVO), для вас есть действительно отличный бонус:
Теперь налогом в Box 1 будет облагаться не вся прибыль от опционов, а только 65%.
При этом налог нужно будет платить только в момент фактической продажи акций, а не в момент, когда они становятся доступны для торгов. Это решает извечную проблему, когда сотруднику приходилось искать «живые» деньги для уплаты налога за акции, которые он еще даже не продал.
Box 1: Рост подоходного налога и «взнос за свободу»
Здесь цифры меняются не в самую приятную сторону. Правительство вводит так называемый «взнос за свободу» (vrijheidsbijdrage) для покрытия растущих оборонных расходов.
Первая налоговая ступень (для дохода примерно до 76-77 тысяч евро): ставка вырастет с 35,75% в 2026 году до 36,23% в 2027-м.
Вторая ступень: ставка поднимется с 37,56% до 38,16%.
Максимальная ставка (топ-тариф): останется без изменений — 49,5%.
Индексация: Налоговые ступени будут скорректированы на инфляцию лишь частично. Это значит, что при повышении зарплаты вы быстрее перешагнете порог более высокой налоговой ставки.
Пенсии: Максимальная зарплата, с которой можно с налоговой выгодой копить корпоративную пенсию, заморожена на уровне 2026 года (137 800 евро). Заморозка продлится до 2032 года.
Box 3 и недвижимость: Инвесторам на заметку
Box 3 (налог на сбережения и инвестиции): Внедрение новой системы налога на реальную доходность снова (в который раз!) откладывается. В 2027 году кардинальных изменений не будет, придется опираться на текущую временную систему.
Налог на передачу недвижимости (Overdrachtsbelasting): Если вы покупаете жилье для сдачи в аренду или как второй дом, налог снизится с 8% в 2026 году до 7% в 2027 году.
Фрилансерам (ZZP): Сокращение льгот
Если вы совмещаете работу по найму с фрилансом или планируете уйти в ZZP «на полную», обратите внимание на эти цифры:
Startersaftrek (льгота для начинающих): Доживает последние месяцы. В 2026 году она составляет €2 123, но с 2027 года обнуляется (формально сжимается до €10, а с 2028 года исчезает совсем).
Переходного периода нет: даже те, кто открыл бизнес в 2025–2026 годах, с 2027 года теряют эту скидку.
Общая налоговая скидка для самозанятых (Zelfstandigenaftrek) тоже продолжит плановое снижение — с 1 200 евро до 900 евро.
Здоровье и транспорт
Обязательная медицинская франшиза (Eigen risico), которая не менялась много лет, вырастет с 385 евро до 400 евро.
Необлагаемая налогом компенсация за проезд от работодателя официально закреплена на уровне 0,25 евро за километр (ретроспективно с начала 2026 года, до этого было 0,23 евро).
Практические советы и лайфхаки
Важно помнить о нескольких ключевых моментах, чтобы избежать неприятных сюрпризов и упростить себе жизнь в новом году:
Планируете покупку инвестиционной недвижимости? Если возможно, перенесите подписание документов у нотариуса на январь 2027 года. Снижение налога (7% вместо 8%) на квартире за 400 000 евро сэкономит вам 4 000 евро на ровном месте.
Планируете открыть ZZP? Посчитайте часы за 2026 год. Не верьте слухам: просто открыть KVK в конце 2026 года, чтобы «застолбить» стартовую льготу (startersaftrek) на будущее, не получится — переходного правила нет. Забрать последнюю крупную скидку (€2 123) за 2026 год смогут только те, кто успеет набрать 1 225 часов работы в своем бизнесе до 31 декабря 2026 года. Если вы уже вели деятельность в 2026-м и близки к этой планке по часам — дожмите её, это сэкономит вам солидную сумму на налогах при подаче декларации за 2026 год. А если вы часы не добираете — лучше уже открывайте ZZP с 1 января, чтобы не усложнять себе жизнь отчетностью в этом году.
Проверьте свои активы. Поскольку правило частичного нерезидентства для рулинга отменяется, в 2027 году ваши зарубежные счета и квартиры могут попасть под голландский налог (Box 3). Хоть и поздновато, но все еще можно/нужно связаться с налоговым консультантом и оптимизировать свой портфель до конца года.
Переговоры о зарплате. Учитывая рост ставок в первых двух налоговых ступенях, «чистыми» на руки (netto) вы можете получить немного меньше ожидаемого при том же повышении зарплаты «грязными» (bruto). Держите это в голове, когда будете обсуждать прибавку на Performance Review!
Заключение
Несмотря на рост некоторых ставок, Нидерланды все еще хотят оставаться благоприятной страной для развития карьеры и комфортной жизни — и послабления для опционов в стартапах тому подтверждение. Но общий тон изменений, как видите, скорее минорный. Главное — заранее понимать правила игры. Оставайтесь на линии, мы еще много об этом будем говорить.
Остались вопросы или сомнения? Делитесь в комментариях, обсудим ваши ситуации вместе!