На данный момент 30% рулинг выдается на 5 лет, позволяет не платить подоходный налог с 30% зарплаты и использовать статус “частичного налогового резидента”, освобождающий на срок действия рулинга от налогообложения в налоговых box3 и частично box2. Но всё это грозит резко измениться.
Что произошло
25 октября 2023 года Нижняя Палата (Tweede Kamer) проголосовала (в 114 из 148 голосов) за принятие 2 изменений в 30% рулинге в рамках налогового плана на 2024 год.
Первая поправка, автором которой выступил Питер Омциг, касается 30% рулинга и уменьшения этой скидки для всех новых экспатов.
Вторая поправка, за которую голосовали тогда же и с тем же количеством голосов, касается полной отмены статуса частичного налогового резидента с 2025 года.
Налоговая скидка
Первая принятая поправка к закону подразумевает постепенное понижение размера самой скидки в течение этих 5 лет. Для всех тех, кто получит рулинг после 1 января 2024 подразумевается, что в первые 20 месяцев действия рулинга скидка будет 30%, вторые 20 месяцев 20% и третьи 20 месяцев 10%.
Эти изменения не коснутся тех, кто получил и пользовался 30% рулингом до 1 января 2024. С оговоркой, что между рабочими контрактами не должно быть перерывов: если они появляются, то на таких сотрудников начинают распространяться общие правила.
Все те, кто получил и начал использовать 30% рулинг в 2023 году — сохранят именно 30% рулинга до окончания действия рулинга. Об этом в дополнительных пояснениях нижней палате рассказывал госсекретарь налогов и налоговой службы.
Статус частичного налогового резидента
Вторая поправка подразумевает полную отмену возможности получения статуса частичного налогового резидента для (новых) держателей 30% рулинга с 1 января 2025 года.
Для тех, кто этим статусом пользовался до 1 января 2024 года этот статус перестанет действовать с 1 января 2027 года, при условии беспрерывного трудоустройства.
Для владельцев 30% рулинга отмена этого статуса будет значить необходимость полностью отчитываться по своим доходам в box2 и box3, а также платить с него все налоги.
Зачем они это делают?
Формальные причины из уст инициатора изменений, Питера Омцига, звучат как “богатые экспаты заполонили рынок жилья в Амстердаме, рядовые граждане страдают”. Скорее, государству нужно закрывать дыры в запланированном бюджете, а предлагаемые изменения должны начать приносить в казну до €194 миллионов евро в год к 2029 году. Эти деньги планируют пустить на понижение кредитной ренты для студентов, которые не получали кредита на финансирование обучения.
Еще в среду (25 октября 2023) зам.министра по налогам, Марникс ван Рий, просил Питера Омцига и палату дождаться запланированной переоценки льгот для экспатов, но явно не был услышан. Министр экономики Adriaansens тоже предупреждала о поспешности этого решения и важности 30% рулинга не только для больших компаний, но и для старт-апов. Министр надеется, что поправки не пройдут через Верхнюю Палату.
Небольшая занятная деталь: незадолго до этого (19 октября 2023) было отдельное голосование по полной отмене (!) экстратерриториальных расходов, 30% рулинга, выбора статуса частичного налогового резидента с 1 января 2024 года. “За” проголосовали 58 из 148 членов палаты (из необходимых для принятия 75 голосов). Таким образом партия PVV планировала поддержать голландских пенсионеров и пустить эти деньги на поднятие вспомогательных пенсий.
Варианты развития событий
На данный момент есть те, кто эти изменения приветствует (например, голландские профсоюзы и студенты), так и те, кто в шоке и категорически против (как минимум, весь бизнес, который держится на экспатах, а также ВУЗы).
С точки зрения последующих шагов, теперь за принятие предлагаемых изменений должна проголосовать Верхняя Палата (Eerste kamer), голосование назначено на 19 декабря. А затем эти поправки должны быть ратифицированы королём.
Пока есть надежда, что через Верхнюю палату эти изменения не пройдут.
Что же делать?
Тем, кто уже в Нидерлндах
Что касается 30% рулинга, у работодателей всё еще остается возможность ежегодного выбора между применением 30% скидки или прямой компенсации экстратерриториальных расходов экспата. Возможно, в ключе этих изменений последнее будет выгоднее для самого сотрудника. Но повлечет за собой сильное увеличение количества бюрократии и учета, а также проверок налоговой службой.
В остальном (помимо очевидных “да вы там что вообще?!”) остается много вопросов: что будет с теми, у кого рулинг не на 5 лет, а меньше? Что за промежутки между трудоустройством и как они будут учитываться? Как налоговая сможет контролировать точные сроки и % скидок? И где они возьмут столько новых сотрудников, чтобы с этим справиться.
Тем, кто еще не в Нидерландах
Поторопитесь. Если вы успеете приехать в этом году, то, скорее всего, успеете получить полную 30% скидку. Если вас интересует статус частичного налогового резидента и возможность безналоговой иммиграции капитала, то у вас на это есть весь 2024 год.
В остальном — ждём развития событий и “держим руку на пульсе”.
19.12.23 Важно! Верхняя палата приняла все поправки по 30% рулингу и СЧНЛ