Все, кто когда-либо сталкивался с 30% рулингом знают, что есть 2 его разновидности: 30% рулинг для всех со сравнительно высоким порогом минимальной зарплаты (налогооблагаемая база в 38347 евро/год на 2020 год) и 30% рулинг для т.н. «молодых master’ов» — для специалистов младше 30 лет, но с дипломом магистра (master) — для них требования к зарплате почти на треть ниже: 29149 евро/год на 2020 год. Но что происходит, если специалист получил 30% рулинг для молодых магистров, а в течение действия рулинга ему исполняется 30 лет?
Ответ на этот вопрос прост, хотя для многих может оказаться неожиданностью: в момент достижения 30тилетнего возраста на такого сотрудника начинает распространятся общее требование по минимальному доходу. Происходит это не ровно в день рождения, а 1го числа следующего месяца после его дня рождения. Например, 5 мая сотруднику исполнилось 30. Тогда на календарные месяца с январь по май зарплата сотрудника должна соответствовать пониженному, магистрскому критерию, а с июня по декабрь и далее — уже общему.
При этом отпускные, 13ая зарплата и т.д. тоже делятся в том же соотношении и добавляются к этим 2 периодам, а затем окончательная сумма проверяется налоговой на соответствие минимальным требованиям дохода по рулингу.
Важно понимать, что 30% рулинг никак не зависит ни от наличия (или отсутствия) статуса kennismigrant‘а, ни от требований к их зарплате, где тоже есть граница до 30 лет и после!
Какие же возможны сценарии развития?
Сценарий 1: Идеальный
В мае 2020 года вам исполняется 30. Ваш работодатель знает, что при наличии у вас рулинга, после вашего 30тилетия он должен будет поднять вам зарплату до уровня, достаточного для сохранения рулинга. При этом (если вы остаетесь у того же работодателя и на том же контракте) он знает, что сразу начинать платить вам зарплату КМ30+ он не обязан (подробнее об этом читайте в нашей статье про смену уровня зарплат). И, если зарплата КМ30+ в 2020 году = 59772 евро/год (вкл. 8% отпускных), то для сохранения рулинга достаточно будет зарплаты от минимума рулинга (38347 евро/год с сохранением других льгот рулинга, но с 0% безналоговой зарплаты) до 54782 евро/год (вкл. 8% отпускных) с максимальной, 30% выгодой от налоговой скидки на зарплату.
Вы же знали, что 30% рулинг можно использовать не полностью и получить его даже со сравнительно невысокой зарплатой? Главное требование налоговой относится именно к налогооблагаемой базе. В идеальном случае (или при очень высоких зарплатах) это минимум 70% зарплаты, а 30% вы получаете без налогов. Но при меньших зарплатах возможно соотношение и 80/20, и 90/10, если именно 70% вашей зарплаты недостаточно для получения рулинга. Самое важное при этом — чтобы ваш работодатель (а также HR и бухгалтерия!) об этом знал и следил за тем, чтобы налогооблагаемая база вашей зарплаты не падала ниже требований налоговой.
Стоит заметить, что далеко не все работодатели в курсе таких возможностей, это может сыграть как вам на руку, так и против вас.
В конкретно этом примере, если до этого вы работали, скажем, на уровне зарплаты КМ младше 30 за 2018 год (3487 евро/мес, включая 8% отпускных) и она не менялась, то после наступления 30 лет у вас и работодателя есть 2 варианта:
Либо сохранять вашу зарплату, но увеличивать налогооблагаемую базу по ней (до требуемого минимума), тогда для безналоговой выплаты по рулингу вам останется всего 3497 евро в год (!). Да, все верно, крайне невыгодно вам, но как минимум позволяет сохранить другие плюшки рулинга, например статус частичного налогового резидента Нидерландов.
3487 евро/мес = 41844 евро/год = брутто зарплата 41844 евро - 38347 евро (требование к налогооблагаемой базе зп) = 3497 евро/год без налогов.
Либо поднять вам зарплату до удобного для всех уровня. Разумеется, вам, как сотруднику, интереснее, чтобы её подняли до требуемого рулингом минимума, для извлечения максимальной (30%) выгоды из рулинга. На 2020 год = 54782 евро/год, это выше зарплаты КМ младше 30, но всё еще ниже зарплаты КМ 30+ (59772 евро/год вкл. отпускные).
Сценарий 2: Так себе
Вам полгода назад исполнилось 30, но ни вы, ни работодатель вовремя не знали или забыли о зарплатных требованиях рулинга после 30 лет.
Если у вас адекватный работодатель и готов помочь вам не потерять рулинг, из этой ситуации есть целый ряд выходов. При этом важно помнить, что, в отличие от ежемесячных требований к зарплате КМ, требование по доходу для рулинга — ежегодное. Т.е. если ваш день рождения случился в том же календарном (и налогово-отчётном) году, что и попытка исправить ситуацию, то всё можно сравнительно легко исправить.
- Повышение зарплаты задним числом с 1го месяца после наступления вашего 30тилетия: многим работодателям не подойдет по причинам налоговым или нежелания делать что-то задним числом.
- Выдать вам разовую надбавку, доведя ваш годовой доход (и его налогооблагаемую базу) до требуемого рулингом. И дальнейшее повышение зарплаты.
- Существенное повышение зарплаты, чтобы общая годовая зарплата в этом календарном году соответствовала требуемому рулингом минимуму.
Сценарий 3: Ужас-ужас
Вы приехали в 29, а за 3 месяца до своего 32хлетия сменили работодателя, купили дом в ипотеку, сейчас вам 32. Вам кажется, что всё нормально, при смене работы в 31 вам повысили зарплату до уровня КМ 30+, вы существенно больше зарабатываете, всё хорошо. Работодатель выплачивает вам всё, исходя из наличия рулинга.
Но внезапно вашему новому работодателю не подтверждают 30% рулинг: налоговая заявляет, что после вашего 30тилетия вы больше года работали с зарплатой, недостаточной для сохранения 30% рулинга и она не соответствовала требованиям тех лет.
Это значит, что с момента вашего 30тилетия вы (и ваш работодатель) пользовались льготами рулинга, не имея на то разрешения. И теперь вы лично (так как речь идет о вашем подоходном налоге, который выплачивает работодатель) должны довыплатить налоговой несправедливо полученные льготы, т.е. оплатить подоходный налог, около 38% с тех 30% зарплаты, которые вы получали без налогов в течение 2 с лишним лет.
То есть, и рулинг утерян, и денег налоговой вы должны.
Есть ли из этой ситуации выход? Да, теоретически есть. Вы можете связаться со своим бывшим работодателем (!), объяснить им ситуацию (!!) и попросить переподать налоговые декларации компании за прошлые годы (!!!), в которых (чтобы им не пришлось ничего доплачивать) — указать иное распределение налогооблагаемой части и % льготных выплат по рулингу (см. Сценарий 1).
Тогда вы по-прежнему будете вынуждены доплатить подоходный налог, но а) это скорее всего будет меньше самого плохого из вариантов и б) вы сохраните 30% рулинг и на новой работе (с высокой зарплатой) сможете продолжать им пользоваться.
А можно ли подстелить соломки?
Да, сделать так, чтобы не оказаться крайним — можно.
Во-первых, помните о необходимости повысить вашу зарплату по достижении 30 лет, обсудите это с работодателем заранее, сделайте так, чтобы они об этом тоже знали. Не только ваш менеджер или тимлид, но и HR, и директор компании (если это не компания размера Shell).
Во-вторых, есть обязательная форма дополнения к рабочему контракту сотрудника с 30% рулингом, о которой не знают многие работодатели, но знает (но пока и не карает за отсутствие) государство.
Еще в 2013 году голландский МинФин принял поправки по 30% рулингу, которые обязывают работодателей указывать, не только то, как учитывается рулинг сотрудника, но и подталкивает работодателей к тому, чтобы они избавляли сотрудников от этой головной боли, заявляя в этом дополнении о том, что компания-работодатель гарантирует, что налогооблагаемая база зарплаты сотрудника никогда не упадет ниже требуемого налоговой минимума для сохранения 30% рулинга. И в случае, если это всё-таки произойдет — с таким дополнением к контракту компания скорее будет вынуждена поднять зарплату сотруднику и переподать налоговую отчетность, чем оставит вас наедине с налоговой и штрафными выплатами.
По ссылке можно скачать двуязычный образец такого дополнения в соответствии с государственными требованиями, его можно предъявить работодателю для подписания в качестве дополнения к действующему рабочему контракту, указав на законное обязательство такое дополнение иметь.
В-третьих, помните про это заранее сами и, если ваш работодатель не собирается поднимать вам зарплату после вашего 30тилетия — начинайте поиск другой работы заранее. Да, вы вряд ли сможете соблазнить нового работодателя возможностью платить вам зарплату КМ младше 30, но аргумент в пользу того, что, при условии, что вы смените контракт до ваших 30 лет, какое-то время вам можно будет платить меньше, чем КМ 30+ — вполне весомый аргумент для старт-апа или компании, желающей сэкономить.
Традиционно: вопросы, уточнения, поправки и пр. — пишите в комментариях, исправим-ответим-дополним.